¿Cómo facturar?

¿Sabemos facturar? ¿Conocemos cuáles son los tipos de facturas existentes y los casos en los que hay obligación de expedir factura? ¿Se debe expedir factura por el cobro de cuotas a comuneros? ¿Puede un arrendatario de un inmueble solicitar a una comunidad de propietarios la expedición de una factura en la que conste el pago realizado de consumos comunitarios? ¿En qué supuestos es posible la expedición de facturas simplificadas? ¿Qué es una factura recapitulativa de un conjunto de facturas simplificadas? ...

Estas y otras cuestiones encuentran respuesta en esta Guía temática.

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Contenidos de esta publicación:

Preguntas y Respuestas

• Contenido de las facturas

  • ¿Cuál es el contenido obligatorio de una factura completa?

    Notas.

  • ¿Qué requisitos debe cumplir el contenido de las facturas simplificadas?

    Notas.

  • ¿Puede una empresa rectificar una factura que emitió consignando, por error, al cónyuge del verdadero destinatario de la misma?

    Notas.

    • Consulta DGT V3653-15, 23-11-2015

  • Una factura rectificativa, ¿debe tener algún contenido especial?

    Notas.

    • Consulta DGT V2104-17, 8-8-2017

  • ¿Qué domicilio debe hacerse constar en las facturas expedidas por una persona física en el desarrollo de su actividad económica; el de la actividad o de su residencia habitual?

    Notas.

    • Consulta DGT V1756-05, 14-9-2005. Vinculante

  • ¿Hay algún caso en que pueda omitirse, en la expedición de una factura, la descripción de las operaciones, el tipo impositivo aplicado y la cuota tributaria?

    Notas.

  • Servicios jurídicos prestados a clientes establecidos en Alemania, ¿forma en que debe expedirse la factura y requisitos formales?

    Notas.

    • Consulta DGT V3431-16, 20-7-2016

  • ¿Cómo se realiza la descripción de la operación en una factura cuando se utiliza la información contenida en albaranes?

    Notas.

    • Consulta DGT V2377-09, 26-10-2009

  • Si se presta un servicio a una persona física, ¿puede solicitar el destinatario que se expida la factura a nombre de una entidad mercantil que no tiene ninguna relación con la operación?

    Notas.

    • Consulta DGT V1051-06, 6-6-2006

  • ¿Cómo se hacen constar los datos del expedidor de una factura cuando, por ejemplo, se trata de una entidad cuya denominación consta de un elevado número de caracteres?

    Notas.

    • Consulta DGT 0935-04, 13-4-2004

  • ¿Se puede expedir una factura de un anticipo sin tener los datos fiscales del cliente?

    Notas.

    • Consulta DGT V0946-17, 17-4-2017

  • Realización de obras por un tercero pero sufragadas por el obligado al pago, ¿quién debe figurar en la correspondiente factura como destinatario de la operación?

    Notas.

    • Consulta DGT V5461-16, 27-12-2016

  • ¿Es válida una factura en la que se consignan de forma global las cuotas del IVA, indicando el tipo impositivo aplicable, pero sin indicar el tipo aplicado a cada uno de los productos que comprende la operación?

    Notas.

    • Consulta DGT V2524-06, 15-12-2006

  • ¿Hay algún requisito especial cuando la factura la expide el destinatario o un tercero?

    Notas.

  • Un minorista en recargo de equivalencia va a devolver una partida a su proveedor, ¿debe éste emitir factura rectificativa?, ¿dicha factura debe contener solamente la cuota de IVA o también el recargo?

    Notas.

    • Consulta DGT V2105-17, 8-8-2017

  • ¿Cuál es el contenido de los recibos expedidos por las operaciones que tributan en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca?

    Notas.

  • Una sociedad mercantil comercializa máquinas registradoras y TPV que sólo cuentan con cuatro dígitos para la numeración de las facturas de forma que en el mismo año puede repetirse el mismo número para distintas facturas, si bien éstas siempre se distinguirán por el día y la hora de emisión. ¿Es correcta esta numeración?

    Notas.

• Expedición

  • ¿Cuáles son los tipos de facturas existentes?

    Notas.

  • ¿En qué casos hay obligación de expedir factura?

    Notas.

  • ¿Puede autorizarse la expedición de tiques?

    Notas.

  • ¿Pueden agruparse varias operaciones en una única factura?

    Notas.

  • La Administración exige, junto con la certificación de obra, la expedición de una factura, ¿qué efectos produce la factura anterior al devengo?

    Notas.

    • Consulta DGT V0940-07, 11-5-2007
    • Consulta DGT V2583-12, 27-12-2012

  • Una comunidad de propietarios en régimen de propiedad horizontal, ¿debe expedir factura por el cobro de cuotas a los comuneros?

    Notas.

    • Consulta DGT V5149-16, 28-11-2016

  • Al adquirir billetes de tren a través de una página Web, cabe la posibilidad de que el destinatario consigne sus datos personales, ¿puede considerarse factura el documento así cumplimentado?

    Notas.

    • Consulta DGT V1936-09, 3-9-2009

  • ¿En qué supuestos puede expedir la factura el destinatario o un tercero?

    Notas.

  • ¿Debe solicitar autorización a la A.E.A.T para expedir la factura el destinatario de la operación o un tercero cuando no se encuentren establecidos en el territorio de aplicación del impuesto?

    Notas.

  • ¿Puede solicitar una empresa, arrendataria de un inmueble, la expedición de una factura en la que conste el pago realizado a la comunidad de propietarios por el consumo de gasóleo?

    Notas.

    • Consulta DGT V0051-06, 12-1-2006

  • ¿Qué obligaciones de facturación tiene un empresario que tribute en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca?

    Notas.

  • ¿Cuándo tiene que expedir factura un empresario en régimen simplificado?

    Notas.

  • ¿Cuándo tiene que expedir factura un empresario en recargo de equivalencia?

    Notas.

  • ¿En qué supuestos no es posible la expedición de facturas simplificadas?

    Notas.

  • ¿Qué requisitos debe cumplir el destinatario para que se efectúe el canje de las facturas simplificadas (anteriormente tiques) por facturas?

    Notas.

    • Consulta DGT V0341-14, 11-2-2014

  • ¿Existe algún medio de prueba específico para acreditar el hecho de que quien solicita el canje de una factura simplificada por una completa fue el destinatario efectivo del servicio prestado?

    Notas.

    • Consulta DGT V2417-14, 12-9-2014

  • Una entidad emitió factura sin repercusión del IVA aplicando la regla de inversión del sujeto pasivo, y va a emitir una factura rectificativa, ¿debe modificarse también la repercusión no efectuada en su día?

    Notas.

    • Consulta DGT V0022-17, 3-1-2017

  • ¿En qué supuestos es posible la expedición de facturas simplificadas?

    Notas.

  • En el caso de una Administración pública que actúe como promotor de viviendas, siendo sujeto pasivo de la operación, ¿cuándo y cómo se emite la factura?

    Notas.

    • Consulta DGT V2583-12, 27-12-2012

  • Las entidades de seguros y las que realicen operaciones financieras, ¿están sujetas a la obligación de expedir factura?

    Notas.

  • Una entidad que emite facturas recapitulativas, ¿qué fechas debe hacer constar en la factura?

    Notas.

    • Consulta DGT V1588-17, 20-6-2017

  • ¿Cuándo hay que expedir una factura rectificativa?

    Notas.

  • Cuando debe rectificarse una factura por existir un error en el tipo impositivo inicialmente aplicado, ¿es correcta la emisión de una factura rectificativa de igual importe que la errónea aunque con sentido negativo, para después emitir otra de igual importe con el tipo de gravamen correcto?

    Notas.

    • Consulta DGT V1387-16, 4-4-2016

  • El proveedor de un empresario se niega a expedirle una factura, ¿puede suplirla por cualquier otro medio de prueba admitido en derecho?

    Notas.

    • Consulta DGT V0012-16, 5-1-2016

  • ¿Cuál es el plazo de expedición de una factura?

    Notas.

  • ¿Cuáles son los plazos de expedición de facturas de los que disponen los adjudicatarios en los procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa?

    Notas.

  • ¿Cuál es el plazo para expedir una factura recapitulativa de un conjunto de facturas simplificadas?

    Notas.

    • Consulta DGT V1050-14, 14-4-2014

  • ¿Tiene obligación de expedir factura un Ayuntamiento por un servicio que gestiona directamente mediante el cobro de una tasa a los destinatarios finales?

    Notas.

    • Consulta DGT V0005-16, 5-1-2016

  • ¿Existe obligación de expedir factura cuando se realiza la transmisión de una unidad económica no sujeta al impuesto?

    Notas.

    • Consulta DGT V4792-16, 10-11-2016

• Obligación de conservación de las facturas

  • ¿Qué documentos de facturación tienen que conservar los empresarios o profesionales?

    Notas.

  • ¿Qué requisitos son necesarios para poder conservar las facturas fuera de España?

    Notas.

  • ¿Hay que conservar las facturas que han sido digitalizadas?

    Notas.

    • Consulta DGT V1183-07, 7-6-2007

  • ¿Qué se entiende por acceso completo a las facturas a los efectos de su conservación por medios electrónicos?

    Notas.

• Acreditación de la autenticidad e integridad de las facturas

  • ¿En qué consiste el control de gestión de la actividad que puede utilizar un empresario o profesional para garantizar la autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura?

    Notas.

    • Consulta DGT V0861-14, 28-3-2014

  • ¿Qué determina que una pista de auditoría, creada mediante un control de gestión de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo, pueda considerarse como fiable?

    Notas.

    • Consulta DGT V0861-14, 28-3-2014

• Factura Electrónica

  • ¿Qué requisitos debe cumplir la expedición de facturas electrónicas?

    Notas.

  • ¿Cuál es la forma en que el destinatario debe prestar su consentimiento para la expedición de la factura electrónica?

    Notas.

  • Para otorgar validez a las facturas electrónicas expedidas por un sujeto pasivo sin usar firma electrónica reconocida o sistema EDI, ¿debe solicitar autorización a la Administración previamente?

    Notas.

    • Consulta DGT V0243-13, 29-1-2013
    • Consulta DGT V1114-16, 21-3-2016

• Adquisición y venta de vehículos

  • La actividad de compraventa de vehículos, ¿qué obligaciones formales conlleva?

    Notas.

    • Consulta DGT V2373-17, 18-9-2017

• Remisión de facturas

  • Factura rectificativa, ¿es válida una carta certificada con acuse de recibo para comunicarla al deudor?

    Notas.

    • Consulta DGT V3736-16, 7-9-2016

  • ¿Cuál es el plazo para la remisión de las facturas?

    Notas.

Formularios

• Modelos de facturas

  • Modelo de factura servicios profesionales ( con IVA y Retención)

  • Autofactura

  • Factura rectificativa de cuotas impositivas incorrectamente repercutidas