Impugnar el IVA no admitido por defectos formales

Que un sujeto pasivo, salvo situaciones claramente excepcionales de fraude o evasión fiscal, siempre tendrá derecho al ejercicio a la deducción del IVA soportado, incluso aunque existan claros y graves defectos formales en sus facturas o en su contabilidad es un principio claro para el Tribunal de Justicia de la Unión Europea como los Tribunales y Juzgados nacionales.

Sin embargo, aún conocida esta doctrina europea, es relativamente frecuente que la Administración Tributaria, so pretexto de un incumplimiento formal evidenciado en el seno de una comprobación o inspección, proceda a dictar propuesta de liquidación negando el carácter de deducible de la totalidad del IVA.

Disponga por medio de la presente guía del modelo de reclamación económico-administrativa, doctrina y resoluciones judiciales para contraatacar una liquidación administrativa en la que se reclama un IVA no deducido por Hacienda en una forma manifiestamente incumplidora de la doctrina de la UE.

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Contenidos de esta publicación:

Doctrina

• El cumplimiento de requisitos formales para la exención en el IVA de una transferencia intracomunitaria

  Mónica Arribas León
  Profesora titular de Derecho financiero y tributario. Universidad Pablo de Olavide

  Artículo Monográfico
  
  

Jurisprudencia y Resoluciones

• Incumplir las exigencias formales pudiera conllevar sanción, no la pérdida del IVA deducido

  TJUE, Sala Novena, 26-4-2018

• Se opone al Derecho de la UE negar el derecho a la deducción del IVA por razón de que el operador que le prestó un servicio conste declarado inactivo por la Administración tributaria

  TJUE, Sala Segunda, 19-10-2017

• La Administración tributaria no puede negar la exención del IVA a una transferencia intracomunitaria por la falta de ha comunicación del número de identificación, a efectos del impuesto, asignado por el Estado de destino si no hay indicio de fraude

  TJUE, Sala Cuarta, 20-10-2016

• La Administración Tributaria puede denegar a un sujeto pasivo el derecho a deducir el IVA cuando se ha acreditado que éste incumplió fraudulentamente la mayoría de sus obligaciones formales

  TJUE, Sala Séptima, 28-7-2016

• El principio de neutralidad del IVA no es vulnerado por negar la devolución de las cuotas soportadas por falta de acreditación de la afectación de los bienes y no por incumplimiento de los requisitos formales

  TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-Administrativo, Sec. 2.ª, 10-9-2018

• El incumplimiento de determinadas obligaciones formales y contables no puede privar al obligado tributario de una deducción de cuotas, ni imponérsele sanciones, pues no ha existido perjuicio económico para el Tesoro

  AN, Sala de lo Contencioso-Administrativo, Sec. 6.ª, 29-10-2014

• Los obstáculos de orden formal opuestos por la Administración no pueden suponer la pérdida del derecho a la deducción, si se acreditan los requisitos, aunque puedan asociarse a medidas preventivas de operaciones fraudulentas

  AN, Sala de lo Contencioso-Administrativo, Sec. 6.ª, 6-7-2017

• El incumplimiento de los requisitos formales implica la negación del derecho a deducir las cuotas de IVA sí no se subsanan, siempre y cuando los mismos alcancen cierta trascendencia

  TSJ Castilla-La Mancha, Sala de lo Contencioso-Administrativo, Sec. 1.ª, 20-7-2015

  
  

Formulario

• Reclamación Económico-Administrativa frente a la denegación de la totalidad del IVA deducible por incumplimientos formales