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Consulta DGT V3514-19, de 20 de diciembre de 2019. Vinculante

SP/DGT/70767

Cómo deben cumplir sus obligaciones fiscales respecto al Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas con anterioridad y posterioridad a la adjudicación de la herencia.

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Normativa
LIRPF, Ley 35/2006, artículo 8.3, 88 y 89.
LIVA, Ley 37/1992, artículos 4, 5, 11 y 84.
Descripción
Como consecuencia del fallecimiento de su padre, el consultante y su hermana van a heredar un local comercial que aquel tenía alquilado.
Cuestión
Cómo deben cumplir sus obligaciones fiscales respecto al Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas con anterioridad y posterioridad a la adjudicación de la herencia.
Contestación
1.) Impuesto sobre el Valor Añadido.
Primero.- De acuerdo con el artículo 4.uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 29 de diciembre), están sujetas al Impuesto "Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del Impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, incluso si se efectúan en favor de los propios socios, asociados, miembros o partícipes de las entidades que las realicen.".
El artículo 5 de la misma Ley establece, en cuanto al concepto de empresario o profesional, lo siguiente:
"Uno. A los efectos de lo dispuesto en esta Ley, se reputarán empresarios o profesionales:
a) Las personas o entidades que realicen las actividades empresariales o profesionales definidas en el apartado siguiente de este artículo.
No obstante, no tendrán la consideración de empresarios o profesionales quienes realicen exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios a título gratuito, sin perjuicio de lo establecido en la letra siguiente.
(…).
c) Quienes realicen una o varias entregas de bienes o prestaciones de servicios que supongan la explotación de un bien corporal o incorporal con el fin de obte
ner ingresos continuados en el tiempo.En particular, tendrán dicha consideración los arrendadores de bienes.(…).".Asimismo, el artículo 11 de la Ley 37/1992 establece que "a los efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido se entenderá por prestación de servicios toda operación sujeta al citado tributo que, de acuerdo con esta Ley no tenga la co

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