Obligaciones tributarias en el contrato de arrendamiento de vivienda

Obligaciones tributarias en el contrato de arrendamiento de vivienda

Autor: Departamento Jurídico de Sepín Arrendamientos Urbanos

Publicación: 3 / 2016

ISBN: 978-84-1332-549-1

Editorial: SEPIN

Referencia: 3098

Precio: 18

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Analizamos los distintos Impuestos que afectan al contrato de arrendamiento de vivienda y las obligaciones del arrendador y del arrendatario en un práctico esquema, con consultas vinculantes resueltas por la Dirección General de Tributos. Desde el olvidado ITP (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados) que debe satisfacer el arrendatario, el IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), IBI (Impuesto sobre bienes inmuebles) y la tasa de basuras. Así como las excepciones donde el arrendatario no estará exento de IVA, que es la regla general tratándose de viviendas.


Legislación aplicable
Artículos 22 y 23 de la Ley 35/2006, 28 noviembre sobre IRPF
Artículo 20 de la Ley 37/1992, 28 diciembre sobre IVA
Artículos 8 y 12 del RDLEG 1/1993, 24 septiembre-LITP y AJD
Esquema
Tributación en el alquiler de vivienda
Opinión
El "olvidado" impuesto de los arrendatarios: transmisiones patrimoniales
Consultas Vinculantes DGT
IRPF
Al no tratarse de una cesión gratuita, los cedentes obtendrían por la misma rendimientos del capital inmobiliario
No son deducibles las cantidades satisfechas por alquiler de vivienda habitual de la pareja de hecho del arrendatario
Rendimientos del capital inmobiliario y aplicación de la reducción por arrendamiento de vivienda prevista en el artículo 23.2.1º de la LIRPF
Cantidades pagadas por arrendatario en concepto de arrendamiento por alquiler de vivienda habitual y posible deducción
La reducción del 60 por 100 resultará aplicable sobre el rendimiento neto derivado del arrendamiento de vivienda del arrendatario, tanto si el rendimiento neto es positivo como si es negativo
IVA
Sentencia judicial que reconoce al arrendador una mayor renta de su arrendatario y tipo impositivo aplicable a la mayor renta reconocida
Si el arrendatario es una persona física y se prestan servicios de limpieza propios de la industria hotelera la operación estará sujeta al IVA
Sometimiento a retención a cuenta del IRPF y repercusión del IVA al arrendar una vivienda a una empresa para su utilización por uno de uno de sus empleados.
Arrendatario persona física con servicios aunque no se le presten, no se puede calificar la operación como arrendamiento con servicios propios de la industria hotelera por lo que estará sujeta al IVA
ITP
Contrato de alquiler de carácter vitalicio hasta el fallecimiento del arrendatario y liquidación del impuesto de transmisiones patrimoniales

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