Expropiación forzosa y rendición de cuentas ante la Agencia Tributaria

Expropiación forzosa y rendición de cuentas ante la Agencia Tributaria

Autor: Departamento Jurídico de Sepín Fiscal

Publicación: 1 / 2017

ISBN: 978-84-1332-717-4

Editorial: SEPIN

Referencia: 3460

Precio: 19

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Consecuencia de un procedimiento de expropiación forzosa procede el pago de tributos y rendir las cuentas ante Hacienda. Conozca como se resuelven en la práctica jurídica las dificultades planteadas del período de imputación de la indemnización, depósitos previos y los intereses generados, cómo computar el plazo de prescripción, la posibilidad de considerar la transmisión exenta y la procedencia de girar liquidaciones al expropiado por el Impuesto de Bienes Inmuebles o el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, entre otros supuestos.


Impuesto sobre el Valor Añadido
Expropiación de unos terrenos edificables realizada a un empresario, con el fin de destinarlos a la construcción de una carretera
Expropiación de terrenos pertenecientes al patrimonio empresarial de la sociedad mercantil: sujeción al IVA o, en su caso, exención
Fundación benéfica entrega una parcela de terreno urbanizable a un Consorcio urbanístico en virtud de una expropiación forzosa, recibiendo como justiprecio una parcela edificable
Expropiación forzosa de terrenos edificables con la finalidad de destinarlos a la construcción de autopistas
¿Debe entenderse que el IVA está incluido dentro del justiprecio o indemnización?
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Tributación en el IRPF de la expropiación forzosa de una finca adquirida por herencia
El aumento de valor de inmueble, consecuencia de operación de expropiación forzosa, es una alteración patrimonial que permite la sujeción al IRPF
El hecho de que el justiprecio no se pagara en metálico, sino mediante la adjudicación de unidades de aprovechamiento, no afecta a la existencia de la ganancia patrimonial
Procede tener en cuenta en la liquidación del IRPF, al computar como ganancia patrimonial el justiprecio obtenido en el proceso de expropiación forzosa, las mejoras introducidas en los inmuebles
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
Exención del ITP de la expropiación forzosa que finaliza con convenio a virtud del cual un Ayuntamiento satisface el importe de la indemnización mediante la entrega de un bien inmueble
Están libres de todo tipo de gravámenes tributarios los justiprecios expropiatorios, aunque en ITP no figure, al costar en la Ley de Expropiación Forzosa
Considera procedente la liquidación de Impuesto de Transmisiones Patrimoniales girada a beneficiario de la expropiación forzosa
Impuesto sobre Bienes Inmuebles
El Ayuntamiento aún no había ocupado la finca siendo el sujeto pasivo del IBI el propietario expropiado, aun la dilación de la Administración
Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
Exención del IMIVTNU en transmisión derivada de expropiación forzosa
Imputación temporal/Prescripción
Expropiación forzosa: imputación temporal de los intereses reconocidos por sentencia firme que aumenta el importe de justiprecio
Incremento patrimonial por una expropiación forzosa: el justiprecio no fue satisfecho hasta la ocupación de la finca momento en el que resulta procedente
La imputación de la ganancia patrimonial de la finca expropiada por el procedimiento ordinario debe ser en el ejercicio en el que se fija y paga el justiprecio, se ocupa la finca y se extiende el acta de ocupación
El devengo tributario de la indemnización expropiatoria, tanto del principal como de los intereses ha de quedar fijado en el momento de determinación del justiprecio, aunque su pago se demore
Los intereses por demora en la fijación del justiprecio (art. 56 Ley Expropiación Forzosa) y por demora en el pago de aquel (art. 57 LEF), merecen un tratamiento individualizado como ganancias patrimoniales independientes, entendiéndose devengados en la fecha en la que se reconocen
El incremento del patrimonio producido como consecuencia de la expropiación forzosa por el procedimiento de urgencia de una finca rústica afecta a la actividad debe imputarse al ejercicio en que la expropiación tuvo lugar, según las sentencias del TS de 12 de abril y 30 de octubre de 2003, en vez de al ejercicio en que se ha cobrado el justiprecio derivado de la expropiación
¿Cuando se imputa la ganancia o pérdida derivada de una Expropiación forzosa?
Incremento del justiprecio por sentencia
Expropiación forzosa: imputación temporal de los intereses reconocidos por sentencia firme que aumenta el importe de justiprecio
Vivienda
Expropiación de vivienda en propiedad y tratamiento fiscal de las ganancias o pérdidas
Expropiación forzosa de una finca en copropiedad
Ocupación irregular
Una ocupación irregular no es susceptible de constituir modo adecuado para producir la transmisión de la propiedad y no produce una variación en el patrimonio del expropiado sujeta al IRPF
Terrenos
Las transmisiones de terrenos en virtud de expropiación forzosa estarán exentas del ITP, salvo cuando el valor de las parcelas adjudicadas exceda del valor de los terrenos aportados, girándose las liquidaciones procedentes en cuanto al exceso
Las indemnizaciones por cese de actividad derivada de expropiación forzosa, e indemnización por pérdida de cosecha, no se encuentran entre los supuestos de no sujeción
Los terrenos no estaban afectos a la actividad económica, por lo que falta el requisito básico que permitiría hablar de la exención por reinversión del justiprecio recibido
Expropiación de unos terrenos edificables realizada a un empresario, con el fin de destinarlos a la construcción de una carretera
Local o actividad económica/empresarial
Desalojo de local que se ocupa como arrendataria, expropiado por el Ayuntamiento
Reinversión
Reinversión de la totalidad de la indemnización en la construcción de una edificación que se destinará posteriormente al arrendamiento
Operación a plazos
Procedimiento de operaciones a plazos en la declaración de IRPF de la ocupación y la ganancia o perdida en el pago del justiprecio
Expropiación de urgencia e importe del justiprecio, junto con los intereses de demora correspondientes, abonados muy posteriormente a la ocupación
Procedimiento de urgencia
Incremento patrimonial derivado de la transmisión mediante expropiación urgente: ocupación sin realizar depósito previo y sin abonar o consignar la indemnización por los perjuicios derivados de la rápida ocupación
La ganancia patrimonial consecuencia de la expropiación forzosa por el procedimiento de urgencia se imputa al ejercicio en que se ocupan los bienes, que es cuando se firman las actas de pago y ocupación por los herederos y no al ejercicio anterior en que se extendieron las actas previas a la ocupación por el titular fallecido
El incremento del patrimonio producido como consecuencia de la expropiación forzosa por el procedimiento de urgencia de una finca rústica afecta a la actividad debe imputarse al ejercicio en que la expropiación tuvo lugar, según las sentencias del TS de 12 de abril y 30 de octubre de 2003, en vez de al ejercicio en que se ha cobrado el justiprecio derivado de la expropiación
El incremento patrimonial experimentado por el sujeto pasivo, al cobrar el justiprecio del bien expropiado, genera una renta susceptible de gravamen
Justiprecio por la expropiación de un bien catalogado por razones histórico-artístico
Expropiación urgente donde la transmisión de la propiedad se produce con la ocupación tras cumplir los requisitos legalmente establecidos
Incremento patrimonial derivado de la transmisión mediante expropiación urgente: ocupación sin realizar depósito previo y sin abonar o consignar la indemnización por los perjuicios derivados de la rápida ocupación
Depósito o pago previo
¿Cual es el tratamiento del depósito ó pago previo de una cantidad a favor del expropiado en el caso de expropiación por el procedimiento de urgencia?
Expropiación forzosa e imputación de la alteración patrimonial
Permuta
Exención del ITP de la expropiación forzosa que finaliza con convenio a virtud del cual un Ayuntamiento satisface el importe de la indemnización mediante la entrega de un bien inmueble
Beneficio extraordinario por diferencia entre el valor contable histórico de los terrenos entregados en la expropiación y los expropiados
Con arrendamiento
Tratamiento fiscal de la cantidad percibida por el arrendatario de un inmueble del arrendador, como consecuencia de una resolución voluntaria del contrato, derivada de una expropiación forzosa

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