Apartamentos y Viviendas Turísticas y control de Hacienda

Apartamentos y Viviendas Turísticas y control de Hacienda

Autor: Departamento Jurídico de Sepín Apartamentos Turísticos

Publicación: 2 / 2018

ISBN: 978-84-1332-985-7

Editorial: SEPIN

Referencia: 4372

Precio: 18

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¡Actualización de contenidos! El boom del negocio de los apartamentos y viviendas turísticas, las diferentes normativas de las CCAA y la proliferación de este alquiler a través de plataformas colaborativas por internet, ha dado lugar a la aprobación del Real Decreto 1070/2017, de 29 de diciembre, con la obligación de trasladar a la Administración Tributaria la información de las personas que desarrollen la actividad, a efectos de un mayor control. ¿Quiénes son los obligados a presentar tal declaración informativa?, ¿Qué datos deberá proporcionar el propietario? ¿Y las plataformas colaborativas a Hacienda? ¿Cuáles son los impuestos que afectan a un apartamento turístico?. Las respuestas las encontrará en esta práctica Guía con artículos de opinión, legislación aplicable, consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos y resoluciones de los Tribunales.


Opinión
¿Qué impuestos son de aplicación al arrendamiento de apartamentos turísticos?
¿Qué es la declaración informativa de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos?
Las webs para alquilar apartamentos turísticos informarán a Hacienda de tu anuncio
Arrendamiento de vivienda residencial, por temporada o uso turístico: Distintas obligaciones fiscales
La tributación de los alquileres turísticos
Legislación
R.D.1070/2017, de 29 de diciembre, que modifica el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria aprobado por R.Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Real Decreto 1676/2009, de 13 de noviembre, por el que se regula el Consejo para la Defensa del Contribuyente
Modelo 179, "Declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos" y condiciones y procedimiento para su presentación
Dirección General de Tributos
Apartamentos sin servicios complementarios
Arrendamiento de vivienda con fines turísticos, sin servicios complementarios, unicamente limpieza y cambio de ropa a la entrada y salida: ¿IVA e IRPF?
Explotación de apartamentos turísticos en alquiler y exención del IVA
Alquiler de vivienda vacacional sin servicios complementarios durante su estancia: IVA, IAE y IRPF
Sociedad que alquila inmuebles a personas físicas y/o jurídicas en concepto de alquiler vacacional: IVA
Arrendamiento de apartamento turístico con servicio de limpieza y obligación de expedir factura
Arrendamiento de apartamento turístico con personal a cargo de la limpieza y lavanderia y sujección al IVA
Persona física que arrienda su vivienda con fines turísticos, exclusivamente a personas físicas y sin servicios, a través de una plataforma telemática de alquileres en Internet: ¿Está sujeto y exento al IVA?
Padre e hijo que realizan arrendamiento de apartamento turístico y plaza de garaje sin prestar servicios complementarios: Transmisión conjunta o separada y exención IVA
Alquiler de vivienda con fines turísticos, sin servicio de restauración ni limpieza periódica: Calificación de la actividad en IAE, exención en IVA y rentas a efectos del IRPF
Destino de vivienda para ser utilizada como vivienda vacacional sin servicios complementarios de la industria hotelera: ¿Estará sujeta al IVA y ha de darse de alta en el IAE?
Propietaria de cuatro apartamentos que destina al alquiler turístico vacacional sin prestar servicios complementarios: alta en IAE, exención IVA e ingresos IRPF
Apartamentos con servicios complementarios
Tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas arrendamiento turísitco con servicios ocasionales
Matrimonio que destina una vivienda a arrendamiento de uso vacacional prestando servicios de la industria hotelera: Explotación como Sociedad civil o Comunidad de bienes
Alquiler de vivienda vacacional con servicios de limpieza y cambio de ropa, gravado con un impuesto sobre estancias turísticas: Tributación en el IVA, e inclusión del citado impuesto de estancias turísticas en la base imponible del IVA
Empresas o Plataformas intermediarias del alquiler
Gestión de intermediación entre propietarios y plataformas de alquiler turístico: Tributación de los rendimientos en el IVA e IRPF
Gestión de arrendamiento de viviendas con fines turísticos y declaración informativa de la cesión de uso de viviendas, modelo 179
Empresa dedicada a explotación de apartamentos turísticos y pago de reserva anticipada: ¿Se considera depósito o bien pago anticipado sujeto a IVA? ¿Puede realizarse factura del anticipo sin tener datos fiscales del cliente?
Intermediación en alquiler apartamentos turísticos por persona física, factura en nombre propio al cliente, con los servicios de ropa y limpieza, pero sin prestar los propios de la industria hotelera: ¿Exento en el IVA por el alquiler del apartamento y los servicios?
Alquiler de vivienda de uso turístico a una empresa dedicada al alquiler de este tipo de inmuebles: ¿Qué impuestos y modelos tiene que declarar?
Plantas de un edificio destinadas a viviendas de uso turístico que gestiona una Sociedad: importes facturados por las cedentes a cesionaria e Impuesto sobre Sociedades e IVA
Plataforma de alojamientos por entidad Estadounidense, poniendo en contacto al titular con el cliente: ¿ Posibilidad de acogerse al régimen especial IVA por los servicios prestados por vía electrónica eligiendo a Holanda como Estado miembro de domiciliación?
Promoción de apartamentos turísticos por inmobiliaria que cede su explotación a entidad gestora: Tipo de IVA aplicable
Calificación renta como rendimiento de capital inmobiliario
Calificación de las rentas por el arrendamiento de un apartamento turístico como rendimientos de actividades económicas o rendimientos de capital inmobiliario
Alquiler de vivienda de uso turístico y deducción de gastos de suministros durante los 365 días del año: rendimiento del capital inmobiliario
Sociedades
Arrendamiento de apartamentos turísticos en local destinado a la gestión de la actividad y aportación a una Sociedad que continua con el negocio: ¿Transmisión sujeta a IVA? y ¿ITP o bien operaciones societarias?
Sociedad, propiedad de un matrimonio al 50% de central de reservas para alojamientos en España y extranjero y la explotación de apartamentos turísticos en Alemania. Aportación a otra sociedad: ¿Las operaciones pueden acogerse al régimen especial de la Ley del Impuesto sobre Sociedades?
Reestructuración de sociedad de alquiler de locales, oficinas, viviendas y apartamentos turísticos mediante aportación a nueva Sociedad: Aplicación del régimen especial del Impuesto sobre Sociedades a dicha operación
Subarriendo
Cesión de vivienda a familiar para su explotación como vivienda vacacional: rendimiento de capital inmobiliario
Alquiler de viviendas a empresa inglesa para subarriendo con fines turísticos: IVA, alta en IAE y calificación de las rentas en IRPF
Obligaciones del arrendatario cuando el inmueble se subarrienda con destino a apartamento turístico
Estancias cortas
Obligaciones fiscales del arrendamiento por estancias cortas de viviendas en medio rural
Impuesto sobre establecimientos turísticos
Desea saber si tiene que darse de alta por dicha actividad en el grupo 685 de la sección primera de las Tarifas, que clasifica los "Alojamientos turísticos extrahoteleros"
Si la actividad de arrendamiento turístico está sujeta, y en su caso exenta, del Impuesto sobre el Valor Añadido
Alquiler de vivienda vacacional gravado con un impuesto sobre estancias turísticas de Baleares: Inclusión del impuesto de estancias turísticas en la base imponible del IVA
Impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos en Cataluña: Inclusión de dicho Impuesto en la base imponible del IVA
Si el arrendamiento al Ayuntamiento identificando en el contrato las personas que van a utilizar la vivienda se encuentra exento del Impuesto sobre el Valor Añadido
Jurisprudencia y Resoluciones
Impuesto sobre el Valor Añadido
Venta de apartamentos turísticos: tributarán al tipo general del IVA cuando no puedan calificarse como vivienda habitual por la imposibilidad (en cualquier caso) de formar la residencia habitual de una familia o persona física
El tipo reducido de IVA se aplica a la vivienda apta para ser el domicilio del sujeto pasivo, si que pueda aplicarse a viviendas que tengan un destino empresarial como apartamentos turísticos
Los edificios en régimen de " timesharing ", destinados a ser cedidos a touroperadores para su destino a apartamentos turísticos impide la consideración de edificios aptos para su utilización como viviendas y no puede beneficiarse de un tipo reducido
La actividad de subarriendo de apartamentos turísticos no está exenta del IVA (artículos 8.1.23 de la Ley 30/85 y 20-1-23 de la Ley 37/92), porque no se trata de arrendamiento de viviendas, que es a lo que se refiere la exención.
La aplicación del tipo reducido del IVA en la entrega de viviendas del artículo 91.uno.1.7º de la Ley 37/1992, depende de una circunstancia objetiva: la aptitud del edificio o parte del mismo objeto de entrega para ser utilizado como vivienda, disponiendo de la correspondiente cédula de habitabilidad o documento equivalente
La parte actora se ha deducido unas cuotas de IVA soportado que no tiene derecho a deducirse al no guardar relación con la actividad empresarial desarrollada
El destino del inmueble al arrendamiento desde el año 2012 permitiría deducir las cuotas de IVA soportadas a partir de ese año en esa actividad, pero no permite deducir las cuotas soportadas en el año 2009 cuando no ejercía tal actividad
Impuesto sobre la Renta
Cesión de uso de apartamentos para su explotación en régimen de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles de uso turístico e Impuesto sobre la Renta de No Residentes: falta de contradicción entre sentencias
Cesión de uso de apartamentos para su explotación en régimen de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles de uso turístico e Impuesto sobre la Renta de No Residentes: falta de identidad entre sentencias
Los rendimientos obtenidos por la explotación de apartamentos deben calificarse como rendimientos de capital inmobiliario porque el actor no ha probado que existiera actividad de hospedaje ni la existencia de trabajador contratado ni local

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