Revista Digital Asesor Fiscal n.º 30 Julio 2018

Revista Digital Asesor Fiscal n.º 30 Julio 2018

Publicación: 7 / 2018

Editorial: SEPIN

Referencia: 4689

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Destacado: El Tribunal Supremo no duda: el uso del sistema de coeficientes no es válido como método de comprobación de valores
Sección temática: Guía para la devolución de la Plusvalía municipal
Otras secciones: En portada, Actualidad, Jurisprudencia y Resoluciones, Formulario, Unificación de doctrina


En portada
El Tribunal Supremo no duda: el uso del sistema de coeficientes no es válido como método de comprobación de valores
Actualidad
Tributos modificados por la Ley de Presupuestos Generales del Estado del 2018
Novedades tributarias en la LPGE para el año 2018
Modificación de la Ley del IRPF por la LPGE para el año 2018
Modificación de la Ley del Impuesto sobre Sociedades por la LPGE para el año 2018
Modificación de la Ley del IVA por la LPGE para el año 2018
Jurisprudencia y Resoluciones
Es contrario al Derecho de la UE negar la exención del IVA al importador de buena fe por fraude fiscal del adquirente
La exención en el IBI a centros docentes exige que los sujetos pasivos del impuesto sean los propios titulares de tales centros docentes
Escritura pública de división de propiedad horizontal en relación con un edificio de viviendas de protección pública: la exención en el IAJD depende de la normativa estatal, no la autonómica
Un eventual "cambio de criterio" de la Administración al girar liquidaciones por el ITPO en las operaciones de compro-oro no vulnera el principio de confianza legítima
Un bien heredado y enajenado a tercero, no protegido por la fe pública registral o de buena fe, sigue afecto para el pago de Sucesiones
Muerte de heredero sin aceptar ni repudiar herencia: para sus herederos sólo es un hecho imponible en Sucesiones
Sección temática
Devolución de la Plusvalía Municipal o IIVTNU. Adaptada a los criterios judiciales del 2.018
Tribunal Constitucional
En cualquier punto del Estado, el contribuyente no tuvo que pagar la plusvalía si la transmisión fue con pérdidas
El valor catastral que sirve para liquidar la plusvalía es un problema de legalidad ordinaria: inadmisión de la cuestión de inconstitucionalidad
Nulidad de la plusvalía (IIVTNU) declarada en sentencia del TC 37/2017 e inadmisión de cuestión de inconstitucionalidad por desaparición sobrevenida del objeto
Es inconstitucional y nulo someter a la Plusvalía (IIVTNU) situaciones de inexistencia de incrementos de valor de los terrenos: Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, del territorio histórico de Álava
La plusvalía municipal (IIVTNU) es inconstitucional en la medida que no permite al contribuyente acreditar la existencia de pérdidas por la transmisión de inmuebles
Tribunal Supremo
Transmisión mortis causa de inmueble y liquidación por el IIVTNU: cabe demostrar si el terreno ha experimentado o no una minusvaloración
Un informe pericial (ratificado judicialmente) de la pérdida de valor del suelo en la Comunidad de Madrid y, en concreto, la zona del inmueble objeto de transmisión es prueba de la inexistencia de incremento objeto de gravamen por el IIVTNU
Precio de venta inferior al de adquisición consignados en escrituras públicas que, salvo prueba de su simulación por el Ayuntamiento, son suficientes para acreditar la inexistencia del IIVTNU
La valoración de una sociedad de tasación homologada es prueba (sin contradicción) de la inexistencia de plusvalía
Transmisión mortis causa e IIVTNU: por el valor de mercado del inmueble se acredita la minusvalía
Prueba para acreditar la minusvalía e inexistencia del IIVTNU de las escrituras de compra y venta de inmueble: hecho evidente sin contradicción de la clara, manifiesta y evidente pérdida patrimonial
La pérdida de valor del terreno (y no sujeción al IIVTNU de la transmisión) queda acreditada por los Valores de Referencia publicados por cada Comunidad Autónoma: anula la liquidación
Transmisión mortis causa: el periodo transcurrido entre la adquisición y la transmisiones (20 años) no permite albergar dudas sobre la existencia de plusvalía objeto de gravamen
IIVTNU: la escritura de aceptación y manifestación de herencia prueba el decremento
Sin decremento, el error de cálculo sin prueba es insuficiente para anular el IIVTNU
Declarados inconstitucionales los preceptos reguladores del IIVTNU no procede la nulidad automática de las liquidaciones tributarias, pero se estima la devolución al acreditar en instancia la minusvalía por la transmisión
Aun declarados inconstitucionales los preceptos reguladores del IIVTNU del TRLHL no procede la nulidad de las liquidaciones tributarias: procede retrotraer las actuaciones para comprobar la existencia o inexistencia de incrementos objeto de gravamen
No procede liquidar IIVTNU en inmueble adjudicado a excónyuge valorado por debajo del precio de adquisición
La declaración de inconstitucionalidad del IIVTNU no supone la anulación automática de liquidaciones
Las escrituras de adquisición y venta constituyen una prueba sólida de la ausencia del IIVTNU
Alcance de la inconstitucionalidad del IIVTNU: es obligatorio que el contribuyente pruebe la inexistencia de incremento
Formularios. Adaptados a la sentencia del TS de 9 de julio del 2018
Solicitud de devolución de la plusvalía mediante la rectificación de autoliquidaciones
Recurso de reposición frente a liquidación por el IIVTNU (Plusvalía Municipal) girada por la Administración
Solicitud de nulidad de pleno derecho: devolución de liquidación por el IIVTNU o plusvalía por declaración de inconstitucional
Solicitud de revocación de actos o actuaciones tributarias: anulación de la liquidación por la plusvalía o IIVTNU por declaración de inconstitucionalidad
Reclamación económico-administrativa frente liquidación por el IIVTNU (plusvalía municipal) girada por la Administración. Solo Municipios con Tribunal Económico-Administrativo Municipal
Reclamación económico-administrativa frente a desestimación del recurso de reposición planteado ante la liquidación por el IIVTNU (Plusvalía Municipal) girada por la administración
Recurso Contencioso-Administrativo en procedimiento abreviado. Impugnación de la liquidación del IIVTNU
Recurso Contencioso-Administrativo: desestimación por silencio de la devolución del IIVTNU
Anuncio del Recurso Contencioso-Administrativo en procedimiento ordinario. Impugnación de liquidación del IIVTNU
Formalización de Recurso Contencioso-Administrativo en procedimiento Ordinario. Impugnación de la plusvalía municipal (IIVTNU)
Criterios de Juzgados y Tribunales Superiores de Justicia sobre la devolución de la Plusvalía (IIVTNU)
Resoluciones favorables a la devolución de la Plusvalía (IIVTNU)
Acreditado el decremento de valor mediante escrituras, no es prueba contradictoria del Ayuntamiento aportar la diferencia de valoración del suelo que conste en el Catastro: anula la liquidación por el IIVTNU
Es indiferente la prueba o no de la existencia de incrementos objeto de gravamen por la plusvalía (IIVTNU), la expulsión de los preceptos legales aplicables determina la nulidad de las liquidaciones
Procede la devolución por indebida de la plusvalía ya que la ordenanza fiscal en la que se sustenta ha sido declarada nula y el ayuntamiento no ha publicado ninguna posteriormente
Es obligado declarar nulas las liquidaciones de la plusvalía (IIVTNU), por falta de cobertura legal, hasta que el legislador modifique la LRHL
La liquidación de la plusvalía debe ser declarada nula porque los preceptos en los que se funda han sido declarados inconstitucionales por el TC
Inconstitucionalidad de la plusvalía municipal (IIVTNU): no procede liquidar un tributo que se gira sobre preceptos expulsados del ordenamiento jurídico
Prueba pericial aportada de la disminución del valor de la finca transmitida y la ausencia de un incremento objeto de imposición por el IIVTNU: aportación y ratificación judicial de los informes y validez probatoria
Las liquidaciones de la plusvalía municipal (IIVTNU) son anulables al haber sido giradas en aplicación de preceptos inconstitucionales, sin que sea posible su subsanación mediante la aportación de una pericial
Adquisición de inmueble por donación y posterior venta a valor inferior: procede la anulación de la liquidación del IIVTNU (plusvalía) al no evidenciarse incremento objeto del hecho imponible y no ser un supuesto objeto de regulación normativa
Parcela subastada en precio inferior al precio de adquisición que figura en el plan de liquidación de la mercantil vendedora en concurso: prueba de la ausencia de incremento de valor objeto de liquidación por el IIVTNU (plusvalía)
Declaración de inconstitucionalidad de los preceptos reguladores de la plusvalía municipal (IIVTNU): no procede la interpretación de preceptos expulsados del ordenamiento jurídico
Impugnación de liquidaciones de la plusvalía (IIVTNU) por transmisión de inmuebles mortis causa: se anula la liquidación tributaria por aplicar preceptos expulsados del ordenamiento jurídico por el TC
Nulidad de la liquidación por la plusvalía municipal girada (IIVTNU): ni los Ayuntamientos ni los Juzgados o Tribunales pueden reconstruir una normativa que adolece de vicio de inconstitucionalidad
Es improcedente girar liquidaciones por plusvalía (IIVTNU) sobre preceptos nulos e inconstitucionales: no cabe una interpretación salvadora
Reclamación de la plusvalía (IIVTNU): reconocer la devolución no es contradictorio con una futura reconstrucción normativa de los preceptos
Las escrituras de compra y de venta prueban la inexistencia de incremento objeto de gravamen por la plusvalía (IIVTNU) encontrándose el Ayuntamiento obligado a probar lo contrario: procede la devolución del tributo más intereses
El vicio de inconstitucionalidad de la normativa reguladora de la plusvalía (IIVTNU) no se convalida con una eventual reconstrucción normativa de los preceptos de la administración local o los Juzgados y Tribunales
Informes acreditativos de la inexistencia de incremento de valor en la transmisión de la finca objeto de gravamen por el IIVTNU con apoyo en informes: se estima
Aun reclamada la plusvalía (IIVTNU) en vía de apremio procede su devolución al no aportar la Administración prueba del incremento de valor del suelo
Aportación por el contribuyente de la escritura de adquisición y de transmisión: es la Administración la que debe probar la existencia de incrementos objeto de imposición por la Plusvalía (IIVTNU)
La ausencia de incremento objeto de imposición por la plusvalía (IIVTNU) se acreditada con la aportación de las escrituras formalizadas de la transmisión
Escrituras de compra y venta del inmueble y anuncios de los precios de venta de los inmuebles en la zona: prueba de la inexistencia de incrementos objeto de gravamen por la plusvalía (IIVTNU)
No procede reconstruir en sede del Juzgado la normativa de la plusvalía (IIVTNU) declarada inconstitucional: procedencia de la anulación de las liquidaciones giradas
Errónea fórmula de cálculo de la cuota del IIVNTU (plusvalía): se anula la liquidación girada por el Ayuntamiento
Liquidación de la plusvalía (IIVTNU) anulada: transmisión del inmueble por herencia y pleno valor del informe de un perito tasador como prueba plena del decremento
Devolución del IIVTNU o plusvalía: el vacío legislativo impuesto por el TC conlleva la estimación del impuesto abonado en supuestos de venta a pérdidas de inmuebles, acreditada por la aportación de las escrituras
Devolución de la plusvalía (IIVTNU): el dictamen pericial presentado por la Administración sólo niega la validez de la tasación del contribuyente, pero sin aportar alternativa o afirmar incremento de valor en la transmisión
Nulidad de la plusvalía municipal (IIVTNU): procede su declaración con independencia a los posibles debates sobre la condición de los bienes inmuebles objeto de gravamen
Se estima la rectificación de liquidación por la plusvalía (IIVTNU): prueba del decremento de valor en las escrituras públicas y una tasación pericial
Recurso frente a la desestimación por silencio de recurso de reposición de la liquidación de la plusvalía (IIVTNU): acreditada la inexistencia de incremento en la transmisión, procede anular el impuesto girado
Procede la anulación automática de las liquidaciones de la plusvalía (IIVTNU) por la declaración de inconstitucionalidad de los preceptos aplicables
Corrección de valor catastral de inmueble: no convalida ni permite la aplicación de preceptos declarados inconstitucionales o la nulidad de la liquidación girada por la plusvalía municipal (IIVTNU)
Venta de importe inferior a su valor catastral por el estado ruinoso: en tanto el legislador no regule normativamente el IIVTNU o plusvalía, procede la anulación de las liquidaciones y devolución del impuesto
Prueba del decremento no gravable por el IIVTNU o plusvalía: es suficiente un informe de Sociedad de Tasación acreditado por un Agente inmobiliario
Debe anularse la liquidación de la plusvalía porque el ayuntamiento no ha acreditado el incremento de valor del inmueble
Resoluciones desestimatorias a la devolución de la Plusvalía (IIVTNU)
Las escrituras publicas no son prueba del decremento de la transmisión a los efectos de la plusvalía (IIVTNU), ya que no reflejan el valor de mercado del inmueble
La solicitud de rectificación de liquidación de la plusvalía (IIVTNU) por inconstitucionalidad de los preceptos aplicados no es automática y requiere una mínima prueba del decremento
No procede la devolución de las cantidades pagadas en concepto de plusvalía por la simple existencia de la sentencia del tribunal constitucional que declara nulos ciertos artículos de la norma que regula este impuesto
Aun pronunciamientos favorables previos sobre el error en la forma de cálculo del IIVTNU (o plusvalía) se requiere la aportación de prueba pericial al procedimiento para su estimación
La persona obligada contractualmente al pago de la Plusvalía (IIVTNU) no está legitimada para impugnar la liquidación: principio de indisponibilidad de las posiciones tributarias
Cálculo de la plusvalía municipal (IIVTNU): no procede la propuesta del contribuyente variando la fórmula pero manteniendo el valor catastral del inmueble resultando una cuota menor
La diferencia negativa entre el valor de compra inicial y de venta final no acredita el decremento de valor no gravable por el IIVTNU
El procedimiento de devolución de ingresos indebidos no es el adecuado para impugnar una liquidación de la plusvalía (IIVTNU) firme y consentida
Correctas liquidaciones practicadas por la plusvalía (IIVTNU) por transmisión hereditaria de la mitad indivisa de inmueble entre hermanos: estricto cumplimiento de la TRLHL en la forma de liquidación y cálculo
Suspensión de un proyecto de reparcelación y existencia de posibles errores en la titularidad de las fincas: correcta liquidación de la plusvalía (IIVTNU) no obstante, acreditado el error, proceda el posterior inicio de un procedimiento de devolución
Cuando es firme la liquidación de la plusvalía practicada por el ayuntamiento, el obligado solo puede solicitar la nulidad del acto o su revisión pero no una devolución por ingresos indebidos ni una rectificación
Detrimento patrimonial evidenciado en escrituras o contrato de compraventa de inmueble: es insuficiente en aras a acreditar la ausencia de hecho imponible o error en la fórmula de cálculo del IIVTNU y requiere informe pericial
Las dudas acerca de la coincidencia del precio de la transmisión del inmueble fijado entre las partes con el del "mercado" impiden que puedan anularse las liquidaciones giradas por la plusvalía (IIVTNU)
Doctrina
La tremenda inseguridad jurídica que deja la STS de 9 de julio de 2018 al interpretar el alcance de la declaración de inconstitucionalidad de la Plusvalía (IIVTNU)
Jurisprudencia Comentada
La plusvalía municipal no es inconstitucional si hubo incremento de valor del terreno: efectos de la sentencia del TS de 9 de julio del 2018
En cualquier punto del Estado, el contribuyente no tuvo que pagar la Plusvalía si la transmisión fue con pérdidas
¿Procede la devolución de la plusvalía (IIVTNU) abonada en vía de apremio?
En caso de transmisión a pérdidas, el adquiriente del inmueble que pagó la Plusvalía municipal, ¿puede solicitar su devolución?
Declaración de inconstitucionalidad de la Plusvalía Municipal: ¿procede la devolución del IIVTNU?
El Impuesto del Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana tiene que ser real y con beneficio para el titular y no por mera decisión administrativa
Doctrina
La nueva doctrina del Tribunal Constitucional con relación al Impuesto sobre el Incremento de los Terrenos de Naturaleza Urbana y sus consecuencias prácticas
La fórmula de cálculo del Impuesto sobre el Incremento de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU o plusvalía)… ¿sigue siendo un argumento válido para recurrir?
Los expertos opinan
A efectos de impugnar la liquidación de la plusvalía, ¿qué prueba sería eficaz para demostrar que el incremento de valor de los terrenos es inferior al que resulta de aplicar la fórmula del art. 107 TRLHL? Y, en caso de prueba pericial, ¿sobre qué extremos debería versar esta y qué elementos debería tener en cuenta el autor del informe?
Solicitudes de devolución de ingresos indebidos/rectificación de autoliquidaciones por plusvalías. ¿Pueden suspenderlas los Ayuntamientos hasta que se dicte una nueva normativa?
Consultas
Plazos para solicitar la devolución del Impuesto Municipal sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (plusvalía o IIVTNU) en caso de venta de inmueble a pérdida
Posibilidad y forma para instar la devolución de la plusvalía municipal (IIVTNU) ante liquidación administrativa firme
Formulario
Solicitud de ingreso de la devolución del IRPF no efectuada
Unificación de doctrina
La mera manifestación de la intención de solicitar un aplazamiento no puede tenerse por una solicitud ni produce efectos
Desistimiento de una solicitud de aplazamiento en período voluntario de pago sin ingreso de la deuda: el efecto suspensivo finaliza con el período voluntario de pago
La actuación unilateral en una diligencia de embargo, alterando cualquiera de los elementos del cumplimiento con culpa o negligencia, constituye un supuesto de declaración de responsabilidad solidaria
Solicitud de suspensión en vía económico-administrativa con garantías distintas a las previstas en la LGT: contra su denegación se puede interponer incidente de suspensión y debe mantenerse la medida cautelar
Transmisión de valores no cotizados: si el obligado tributario aporta pruebas sobre el análisis de la documentación contable, debe ponerse fin al procedimiento de comprobación limitada
Los intereses indemnizatorios por el retraso en el pago correspondientes a una indemnización exenta se encuentran también exentos

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