Debilidades de la actuación tributaria: la comprobación limitada

Debilidades de la actuación tributaria: la comprobación limitada

Autor: Departamento Jurídico de Sepín Fiscal

Publicación: 3 / 2019

ISBN: 978-84-1333-240-6

Editorial: SEPIN

Referencia: 5144

Precio: 18

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La comprobación limitada es el máximo exponente de la amplitud de facultades con las que cuenta la Administración para conocer y revisar hechos, actos, elementos, actividades, explotaciones y demás circunstancias determinantes de la obligación tributaria. En el presente estudio conozca a fondo el procedimiento, su regulación los artículos 136 a 140 de la Ley General Tributaria y 163 a 165 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, los límites en la actuación de la Administración, las cuestiones abiertas en la comprobación limitada derivadas de su confluencia con la inspección de los tributos y un anexo jurisprudencial, lo que pone al contribuyente en clara ventaja en aras a impugnar uno de los procedimiento más usados por la AEAT.


Doctrina
Procedimiento de comprobación limitada
Cuestiones abiertas en la comprobación limitada derivadas de su confluencia con la inspección de los tributos
Jurisprudencia Comentada
Efectos de la utilización indebida de un procedimiento de verificación de datos cuando resultaba procedente el procedimiento de comprobación limitada. Nulidad de pleno derecho de la liquidación y efectos TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-Administrativo, Sec. 2.ª, 2-7-2018 SP/SENT/964260
Jurisprudencia
No se aprecia efecto preclusivo (art. 140 LGT) un nuevo análisis por la Inspección tributaria de la contabilidad, siendo una "actuación distinta" y vetada en el procedimiento de comprobación limitada previa
Comprobación limitada referida a la "efectiva reinversión" y posterior procedimiento de inspección con objeto en la forma de pago de la adquisición de las participaciones de las entidades vinculadas: no hay efecto preclusivo por ser "nuevos hechos
Dictada resolución en un procedimiento de comprobación limitada, la Administración tributaria no podrá efectuar una nueva regularización en relación con los objetos comprobados
Aun no resultando adecuado el empleo de un procedimiento de comprobación limitada la ausencia de indefensión impide que pueda estimarse como motivo de casación
Procedimientos de comprobación limitada iniciados por la venta de finca en la que se investigaron las declaraciones de IVA: no tiene efectos preclusivos en relación con el IRPF al tener objetos diferentes
Lo comprobado o inspeccionado que finaliza con una liquidación provisional no puede ser objeto de nueva regularización
Salvedad a la prohibición de regularizar otra vez por parte de la Inspección tributaria: que se descubran nuevos hechos o circunstancias que resulten de actuaciones en periodos o tributos distintos
Dictada resolución en un procedimiento de comprobación limitada, la Administración tributaria no podrá efectuar una alteración censal referida a la misma mercantil y al mismo periodo objeto de controversia
No procede conceder efectos prescriptivos al procedimiento de comprobación limitada que se inicia sin resolución o declaración de caducidad de anterior
La utilización de un procedimiento de verificación de datos, cuando debió serlo de uno de comprobación limitada, constituye un supuesto de nulidad de pleno derecho siendo las actuaciones ineficaces para interrumpir el plazo de prescripción
El examen de las facturas o documentos que sirven de justificante de las operaciones incluidas en libros, registros o documentos no es una extralimitación en un procedimiento de comprobación limitada

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